2014年如何推進(jìn)稅收制度改革？
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2014年政府工作報(bào)告解讀????? ?學(xué)習(xí)問(wèn)答
一、關(guān)于推進(jìn)稅收制度改革
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅制改革進(jìn)行了幾次大的調(diào)整，尤其是1994年分稅制改革取得了巨大成功。但現(xiàn)行稅收制度仍不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，特別是在解決產(chǎn)能過(guò)剩、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的功能較弱，稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)。改革的目標(biāo)是：要健全有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系。深化稅制改革需要把握以下路徑：要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配、節(jié)約能源資源和保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。要堅(jiān)持稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)、有增有減，保持宏觀(guān)稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定。既要考慮保障國(guó)家事業(yè)發(fā)展和人民生活的正常需要、適當(dāng)集中財(cái)力，也要考慮有關(guān)方面特別是企業(yè)和居民的承受能力。要有利于培育地方主體稅種，調(diào)動(dòng)地方組織收入的積極性和自主性。要適當(dāng)簡(jiǎn)并現(xiàn)有稅種與稅率，稅制設(shè)計(jì)盡可能簡(jiǎn)單透明，減少自由裁量權(quán)，降低征管成本。尤其要加快稅收立法步伐，推進(jìn)依法治稅。
今年稅制改革方面，一是加快“營(yíng)改增”改革。實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律、規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，消除重復(fù)征稅問(wèn)題，更好地發(fā)揮市場(chǎng)作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與商業(yè)模式創(chuàng)新，具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的重要作用。去年這項(xiàng)改革繼續(xù)深入推進(jìn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國(guó)，減輕企業(yè)稅負(fù)約1400億元，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。今年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，并規(guī)定鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)適用11%的稅率。鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要領(lǐng)域，與眾多行業(yè)發(fā)展有著密切關(guān)系。這兩個(gè)行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，將使許多企業(yè)的抵扣項(xiàng)目增加，從而進(jìn)一步發(fā)揮“營(yíng)改增”在結(jié)構(gòu)性減稅和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)方面的重要作用，使這一重大改革的紅利持續(xù)顯現(xiàn)。要適時(shí)啟動(dòng)電信業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，研究提出生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)方案。二是推動(dòng)消費(fèi)稅改革。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民消費(fèi)水平提高，現(xiàn)行消費(fèi)稅制度征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)欠合理等問(wèn)題凸顯，現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)行為調(diào)控作用總體偏弱。改革重點(diǎn)是，適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴(lài)，促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，努力提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量；調(diào)整部分稅目稅率，進(jìn)一步有效發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用。三是推進(jìn)資源稅改革。過(guò)去資源稅從量計(jì)征，極易造成稅負(fù)水平偏低，難以發(fā)揮促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用。推進(jìn)這項(xiàng)的改革重點(diǎn)是，推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價(jià)計(jì)征改革，清理相關(guān)收費(fèi)基金；研究提出其他資源品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革及清理基金收費(fèi)方案，適當(dāng)提高其他仍實(shí)行從量計(jì)征的資源品目稅額標(biāo)準(zhǔn)，爭(zhēng)取年內(nèi)實(shí)施，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。四是加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。完善房產(chǎn)稅等相關(guān)制度，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，引導(dǎo)居民形成合理的住房消費(fèi)，有利于為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來(lái)源。要堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的方針，認(rèn)真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在充分論證的基礎(chǔ)上清費(fèi)立稅，適當(dāng)減輕建設(shè)、交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。今年的重點(diǎn)工作是，做好頂層設(shè)計(jì)，合理設(shè)計(jì)稅制，完善征管制度，健全評(píng)估機(jī)制，推進(jìn)信息共享平臺(tái)。五是加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法。發(fā)揮稅收在節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用，促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，要按照正稅清費(fèi)、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、有利征管的原則，參照國(guó)際通行做法，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，稅率設(shè)計(jì)將綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際治理成本、環(huán)境損害成本和收費(fèi)實(shí)際情況等因素確立，力爭(zhēng)年內(nèi)提交全國(guó)人大審議。同時(shí)，今年還要進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠政策范圍，實(shí)施鼓勵(lì)企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展的個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
二、關(guān)于抓緊研究調(diào)整中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任
建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度是財(cái)政體制改革的主要內(nèi)容。現(xiàn)階段，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分存在不清晰、不合理、不規(guī)范等問(wèn)題，轉(zhuǎn)移支付制度還不完善，對(duì)加快建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政體制和推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，都是亟需解決的問(wèn)題。改革的目標(biāo)，就是要調(diào)整中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。
今年，要抓緊研究合理劃分中央地方事權(quán)和支出責(zé)任的工作方案。在保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的情況下，提出改革的路徑。（1）適度加強(qiáng)中央事權(quán)。將國(guó)防、外交、國(guó)家安全等關(guān)系全國(guó)政令統(tǒng)一、維護(hù)統(tǒng)一市場(chǎng)、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)、確保國(guó)家各領(lǐng)域安全的重大事務(wù)集中到中央，減少委托事務(wù)，以加強(qiáng)國(guó)家的統(tǒng)一管理，提高全國(guó)的公共服務(wù)能力和水平。（2）明確中央與地方共同事權(quán)。將具有地域管理信息優(yōu)勢(shì)但對(duì)其他區(qū)域影響較大的公共產(chǎn)品和服務(wù)，如社會(huì)保障、跨區(qū)域重大項(xiàng)目建設(shè)維護(hù)等作為中央與地方共同事權(quán)，由中央和地方共同承擔(dān)。（3）明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)。將地域信息性強(qiáng)、外部性弱并主要與當(dāng)?shù)鼐用裼嘘P(guān)的事務(wù)放給地方，調(diào)動(dòng)和發(fā)揮地方政府的積極性，更好地滿(mǎn)足區(qū)域公共服務(wù)的需要。（4）調(diào)整中央和地方的支出責(zé)任。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央承擔(dān)中央事權(quán)的支出責(zé)任，地方承擔(dān)地方事權(quán)的支出責(zé)任，中央和地方按規(guī)定分擔(dān)共同事權(quán)的支出責(zé)任。中央可通過(guò)安排轉(zhuǎn)移支付將部分事權(quán)支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。根據(jù)事權(quán)和支出責(zé)任，在法規(guī)明確規(guī)定前提下，中央對(duì)財(cái)力困難的地區(qū)進(jìn)行一般性轉(zhuǎn)移支付。（5）進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。既有利于保證中央履行職能和實(shí)施重大決策，又有利于保障地方既得利益、培育地方主體稅種、調(diào)動(dòng)地方積極性。總體上保持中央和地方財(cái)力格局基本穩(wěn)定。合理劃分稅種，將收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征，對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種劃為地方稅，或地方分成比例多一些，以充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性。（向東）（來(lái)源：國(guó)研室）